杨散逸：明星大举逃税，缝隙怎样补？
【文/ 观察者网专栏作者 杨散逸】
近来邓伦偷逃税被处分并追缴过亿元的新闻再次登上热搜。这几年明星逃税的案子，始作俑者是2018年的范冰冰案（关于核定征收和税收凹地，拜见《我帮国家和“范冰冰们”算了笔账》），之后明星补税的风闻就川流不息，可是直到郑爽案（拜见《郑爽的逃税操作，让我这个业内人士“拍案叫绝”》），税务局并没有再自动对明星进行揭露处分。
郑爽案之后，全国多个省份开端要求个人股权转让有必要先行清税，并经过财政部、国家税务总局公告2021年41号公告《关于权益性出资运营所得个人所得税征收办理的公告》清晰不允许股权出资进行核定征收，又堵上了一些缝隙。
可是，后边仍是先后会集呈现了薇娅追缴并处分13.41亿、雪梨6555.31万元、二驴媳妇6200万，直到今日邓伦的1.06亿元等重大案子。
3月15日邓伦案子被曝当天，某品牌刚刚发布邓伦代言的广告，随后火速解约。
这些案子逃避税的办法都是常见的经过核定征收避税，曾经写过就不多解说了，我想讨论的是另一个方面的问题：
这些人这么多钱税务机关之前为什么没有发现？还有多少这样逃避税的有钱人未被发现？
当然，我并不是为这些被处分者喊冤。作为一个社会契约论的支持者，必定觉得有钱人有职责多交税，可是作为一个税务作业者，觉得税收处分应该是个有系统、有规程的准则性作业，而不是隔墙扔砖头式的突击法令。
我国税收征管系统的中心是以票控税，这是以增值税为首要税种时的征管办法，中心逻辑是增值税链条抵扣，对应的是上世纪九十年代的征管水平缓信息获取才干。
可是，在这种系统下企业所得税只需有票就能冲减本钱，所以各种生意发票、个人代开、变薪酬为报销额度、劳务差遣开票等等手法层出不穷，中心便是弄到发票入账。
再加上我国企业所得税对个人消费的扣除规则非常宽松，所以传统制造业的企业主简直一切花销都能够拿票入账抵扣，一元钱薪酬之类的工作层出不穷，其手下的高档打工仔首要收入或许也是报销额度，每年能够报多少票比薪酬是多少更重要，他们对个税的逃避税并不介意。
可是影视业和网络直播这些文化产业头部集合效应太强，是典型的赢家通吃。职业绝大多数收入集合在极少数头部从业者身上，其取得的收入底子不或许被日常开支发票所掩盖，只能运用核定征收的个人独资企业这种低所得税税负的办法开出满足的发票来平账。终究，税务局对其个人独资企业出产运营所得进行否守时，将该收入变为薪酬薪水、劳务酬劳类的个税归纳所得时产生了很多税收。
这一切都是在增值税为主体税种逻辑下的征管办法，这套以票控税征管办法实质上有三个问题无法处理：
一是只注重增值税链条的合法性，经过各种所得税避税办法乃至其他一些非法手法办法取得的普通发票，比方经过各种小广告来买票，都无法从所得税抵扣中除掉出来。
二是关于不开具发票的运营行为力不从心，特别是面向终究顾客，全链条不开具发票的简略加工产品，例如食物、服装等职业很简单失掉监管。
三是增值税这种直接税制自身的税负累退性。
假定增值税税率13%，一切消费都要交纳增值税：
一个人月收入一千的悉数收入都去购买生活必需品没有储蓄，那么他担负的增值税占收入比是13%；一个人月收入一万的每月消费五千储蓄出资五千，他担负的增值税占收入比是6.5%；一个人月收入十万的每个月消费2万，储蓄出资8万，他担负的增值税占收入比是2.6%。
从上面的阐明能够看出，尽管增值税对每个人的必定税率是共同的，可是由于增值税是依照消费金额而不是收入金额交税，其固定税率导致收入越低，消费占收入份额越高，所担负的增值税就越高。
增值税这种必定份额公正、相对份额累退的特性，导致创造它的法国并没有挑选这种税制，而我国以增值税为第一大税种的状况也导致低收入者的实践税负远高于高收入者，严峻违反了税收对收入进行二次调理的功用。
我国政府也有处理这方面问题的行动，财政部部长助理欧文汉2021年4月7日在发布会上表明：“从税制结构看，要继续优化。在坚持现阶段税制底子安稳的基础上，进一步建立健全有利于高质量开展、社会公正、商场共同的税收准则系统。健全地方税、直接税系统，恰当进步直接税比重。活跃推动后移消费税征收环节变革，进一步完善归纳与分类相结合的个人所得税准则等。全面完成税收立法使命，以法令办法稳固税制变革作用。”
特别是跟着这三十年信息技术一日千里，现金买卖微乎其微，整个外部买卖环境都现已不是有必要靠发票才干监控买卖的年代了。与此一同，现在全球首要发达国家的税收系统底子都走上了以所得税为首要收入来历的路途。
相较于以增值税为首要税收收入来历，以所得税为主的长处首要有两项：
一方面是杜绝了各种大额的逃避税产生。
由于全面金融信息监控以及现在的无现金社会，一个人的收入开销都经过金融信息留有痕迹，能够被税务局把握，并据此计算出个人的年应交税所得额，然后防止了经过各种办法开具发票来掩盖实在收入导致的逃避税。可见，这些信息能够代替发票作为凭据的作用。
另一方面使税收担负率更为公正。
由于个税超量累进税率的存在，税收会直接跟着收入的添加而大幅上升，而不是像增值税相同依照消费金额来直接交税，所以不同收入阶级的人实践税收担负率会趋于共同。一同有由于不会消费越多交税越多，也有助于促进居民消费。
可是所得税制也有缺陷，那便是需求较高的信息搜集运用水平，详细来说需求全面金融信息监控、税务局的“公定力”和“吹哨人”准则这三个柱石。
首先是全面金融信息监控，也便是对一切企业和个人的金融信息与其对税务局申报的信息进行比对，如有不符，税务局就能够对该信息进行查询乃至能够直接根据金融信息核定追征交税人税款。
这也是国外并不运用发票的原因，有悉数的现金流信息底子不需求发票作为报销凭据，自己打印一个收款单（invoice）入账就行了。
一同由于现金运用率低及有相关监管约束，个人开销也有必要在收入和借款算计的范围内，不然相同会被信息监控发现。这也便是《绝命毒师》里的老白放一车库现金不敢运用，非要开一个能够收取小额现金的洗车房才干洗白资金的法令布景。
《绝命毒师》截图
而我国存在无现金社会的付出环境，或许即便这种经过洗车房、食杂店、洗衣房等传统洗钱办法收取很多现金也是会被置疑的。
现在全球推广的CRS便是这种全面金融信息监控的全球版，其对存款、股票账户、分红型稳妥、信任、个人出资等各个方面的金融信息都要求金融机构搜集，然后向该账户持有人的居民国进行数据交互，以到达在全球对金融账户设备监控的意图。
可是我国税法对税务机关获取金融信息是这样规则的：
《中华人民共和国税收征收办理法》“第五十四条 税务机关有权进行下列税务查看： （六）经县以上税务局（分局）局长同意，凭全国共同格局的查看存款账户答应证明，查询从事出产、运营的交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融机构的存款账户。税务机关在查询税收违法案子时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长同意，能够查询案子涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所取得的材料，不得用于税收以外的用处。”
也便是，对企业要县区局局长同意，对个人要市局局长同意，且有必要有相应违法案子的状况下才干调取金融信息，从根子上断绝了税务局从银行获取批量金融信息与申报进行比对的或许性。
例如，假如没有人告发或许现已清晰触及逃税，税务局底子没有权限去查询别人的个人银行账户，这样即便有人经过阴阳合同或许无票买卖取得了成麻袋的现金又存入银行进行各种消费，税务局也无法得悉。
其次，税务局的“公定力”是指税务局能够根据金融信息监控取得的交税人收入信息来确定核定交税人的应交税额，税收核定或欠税确定告诉依法送达给交税人后，准则上即被推定为正确，构成外表根据。
假如交税人对其应交税额的核定或确定不服而提申述讼，根据谁申述谁举证的准则，一般由交税人承当证明职责。这种做法有些相似我国在刑法巨额产业来历不明罪中运用的举证职责倒置的变种。
在税务民事诉讼中，根据“公定力说”推定欠税告诉正确，由交税人承当推翻正确性推定的证明职责，替代税务机关对欠税告诉的正确性举证，能够有用遏止交税人滥诉，防止税务机关花费很多行政资源从事举证活动引发的低效率等负面效应。
很显着，税务案子的课税根据材料大多由交税人办理，交税人与根据的间隔更近。这种结合根据间隔和征纳两边的举证才干强弱分配证明职责的做法，有利于遵循相等准则，进步举证的实效。
这也是为什么美国国家税局(IRS)把FBI搞不定的、杀人很多的黑帮传奇人物、声称“芝加哥之王”的阿尔·卡彭送进监狱的原因。由于其产业显着超越收入、且无法举证产业已交税，所以因逃税罪被申述，终究因隐秘个人收入罪被判11年拘禁，罚款5万美元。
而我国现在的税收法规，仍是要求税务局就交税人的收入举证详细从哪个环节逃税才干追征税款。这也导致了现在我国税务机关对个人无法经过豪宅、豪车、大额个人账户搬运等个人产业信息去反推交税人是否照实交税，即便取得了交税人有很多金融财物且交税无法掩盖的状况下，依然无法直接确定交税人有逃避税行为。
最终是“吹哨人”准则。高额奖赏告发人是全球通用的办法，在欧美叫做“吹哨人准则”。特别是在美国，自1867年以来，美国国税局（IRS）便得到授权能够给予偷税漏税检举者奖赏。2006年经过的法令，更是让美国国税局增强了处理检举者信息的才干，并进步了奖金。假如检举者告发的逃税额在200万美元以上，那么在供给了根据后，检举者能够得到追回资金30%的奖赏。
“吹哨人准则”为告发人带来很多奖金及巨大荣誉，将企业职工对损害社会行为的告发，视为对社会做出的重大贡献。安定公司的职工莎朗·沃特金斯告发安定作弊，乃至能够导致美国第七大动力公司安定和为其做审计的国际五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所关闭，使得“五大”从此变成了“四大”，这便是闻名的“安定事情”。她自己也成为了《年代杂志》2002年的年度风云人物之一。
向美国税务局告发瑞士银行协助美国客户逃税的前瑞银集团职工布拉德利·比肯费尔德，现已取得了1.4亿美元的告发奖金，且未来还将会有更多的奖金入账。
2002年年代周刊年度人物：“吹哨人”——美国国际通讯的辛西亚·库珀（左）、安定事情的莎朗·沃特金斯（右）、美国联邦查询局的科琳·罗利（中）
以郑爽案为例，这些年公司法施行了像注册资本认缴制、股权对赌、代持合法化、同股不同权等很多新准则，可是这些准则并没有考虑过与税法的对接，现在税收相关规则也没有清晰怎么处理这些新政策。假如没有内部人员告发，税务局仅据外部信息很难知情，而告发奖赏过低严峻削弱了知情人的告发动力。
不过，我国全体的法令气氛便是不鼓舞告发的，根据《检举交税人税收违法行为奖赏暂行办法》国家税务总局财政部令第18号规则，只要告发超越一个亿时才干取得封顶10万元的奖赏，奖赏份额0.1%，与美国的30%比较，鼓励作用只能是聊胜于无算了。
可是，最近这种习尚或许会被改变，如同为经济类告发的被履行人财物告发，2021年11月8日福州市长乐区发布一同履行赏格公示，最高可取得20%到位金额的赏格奖金，或许高达一亿元。已然民间诉讼都能够设定这么高的告发奖赏，那么逃税这种触及刑法的犯罪行为经过高额告发奖赏来冲击更具有合理性。
总归，罗马城不是一日建成的。我国现在的状况必定不或许当即抛弃增值税等直接税，转而依托以所得税为主的直接税。可是，在增值税以票控税的形式已然无法习惯年代的开展时，学习一些更契合信息化年代的征管手法，既能够消除直接税的征管缝隙，又能够添加直接税的税收收入，从而增强税收公正性，何乐不为呢？
告发/反应
相关文章
明星演唱会井喷，谁在狂赚谁在血亏？
来历：网易科技来历|Tech星球文|翟元元为了确保买到偶像TFBOYS西安演唱会门票，林希花了3500元找到专业代拍一同帮助抢票。终究成功买到一张806元的门票，算下来，代拍费比票价本身还要贵，350...